Авансовые платежи по налогу на прибыль - это обязательные ежемесячные или квартальные платежи, которые организации уплачивают в течение налогового периода. Правильный расчет этих платежей позволяет избежать штрафных санкций и равномерно распределить налоговую нагрузку.
Содержание
1. Виды авансовых платежей
| Тип платежа | Периодичность | Основание |
| Ежеквартальные | Раз в квартал | Для организаций с доходом до 60 млн руб. за предыдущие 4 квартала |
| Ежемесячные | Ежемесячно | Для организаций с доходом свыше 60 млн руб. |
| Ежемесячные по фактической прибыли | Ежемесячно | По добровольному выбору организации |
2. Расчет ежеквартальных авансовых платежей
2.1. Формула расчета
Авансовый платеж за квартал = Налоговая база за отчетный период × 20%
2.2. Пример расчета
- Прибыль за 1 квартал: 2 000 000 руб.
- Ставка налога: 20% (3% - федеральный, 17% - региональный)
- Авансовый платеж: 2 000 000 × 20% = 400 000 руб.
- В федеральный бюджет: 2 000 000 × 3% = 60 000 руб.
- В региональный бюджет: 2 000 000 × 17% = 340 000 руб.
3. Расчет ежемесячных авансовых платежей
3.1. Формула расчета
Ежемесячный платеж = Авансовый платеж за предыдущий квартал / 3
3.2. Пример расчета
- Авансовый платеж за 1 квартал: 400 000 руб.
- Ежемесячный платеж во 2 квартале: 400 000 / 3 = 133 333 руб.
- Федеральный бюджет: 60 000 / 3 = 20 000 руб. в месяц
- Региональный бюджет: 340 000 / 3 = 113 333 руб. в месяц
4. Расчет по фактической прибыли
| Шаг | Действие |
| 1 | Рассчитать налогооблагаемую прибыль за месяц |
| 2 | Применить ставку 20% |
| 3 | Вычесть ранее уплаченные авансы за этот период |
| 4 | Уплатить оставшуюся сумму до 28 числа следующего месяца |
5. Сроки уплаты авансовых платежей
- Ежеквартальные: до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
- Ежемесячные: до 28 числа текущего месяца
- По фактической прибыли: до 28 числа следующего месяца
6. Особые случаи
6.1. Новые организации
Вновь созданные организации первые 2 квартала платят авансы только по итогам квартала, с 3 квартала - ежемесячно.
6.2. Убыток в предыдущем периоде
При убытке в предыдущем квартале ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются, но квартальный платеж рассчитывается от текущей прибыли.
7. Ответственность за нарушение сроков
| Нарушение | Санкция |
| Просрочка платежа | Пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки |
| Неуплата | Штраф 20% от неуплаченной суммы |
Правильный расчет и своевременная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль позволяют организациям избежать финансовых потерь и поддерживать хорошие отношения с налоговыми органами.
